國稅發(fā)[2005]第165號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：為落實全國稅收征管工作會議精神，推動和規(guī)范納稅服務工作，提高稅收征管質量和效率，總局在廣泛調查研究和充分征求意見的基礎上，制定了《納稅服務工作規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各級稅務機關要結合本地稅收征管工作的實際，認真貫徹落實《納稅服務工作規(guī)范（試行）》，執(zhí)行中遇有問題，請及時反饋總局（征收管理司）。
國家稅務總局 二○○五年十月十六日
納稅服務工作規(guī)范（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和優(yōu)化納稅服務，健全納稅服務體系，加強稅收征管，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱納稅服務，是指稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。 納稅服務是稅務機關行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。
第三條 納稅服務以聚財為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質量和效率，保護納稅人合法權益。
第四條 稅務機關要堅持公開辦稅制度。公開內容主要有：納稅人的權利和義務；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務規(guī)范；稅務檢查程序；稅務違法處罰標準；稅務干部廉潔自律有關規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話；稅務人員違反規(guī)定的責任追究；稅務行政許可項目和非許可行政審批項目；稅務行政收費標準；納稅信用等級評定的程序、標準；實行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。
第五條 國家稅務局與地方稅務局應當加強協(xié)作配合，互通信息，積極開展聯(lián)合檢查，共同辦理稅務登記和評定納稅信用等級。 稅務機關應當加強與工商、銀行及其他部門協(xié)調配合，共享信息資源。
第六條 稅務機關應當依法行使稅收執(zhí)法權，不得指定稅務代理，不得刁難納稅人，不得濫用職權。
第七條 稅務機關的征收管理部門或納稅服務專門工作機構負責納稅服務的組織、協(xié)調和管理，稅務機關直接面向納稅人的部門或機構具體辦理納稅服務的有關事宜。 納稅服務專門工作機構，是指地方稅務局系統(tǒng)成立的專門為納稅人服務的工作機構。 稅務機關直接面向納稅人的部門或機構，是指辦稅服務廳，納稅服務專門工作機構，負責稅源管理、稅務檢查、稅收法律救濟等事項的部門和機構。
第二章 納稅服務內容
第八條 稅務機關應當廣泛、及時、準確地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識。根據(jù)納稅人的需求，運用稅收信息化手段，提供咨詢服務、提醒服務、上門服務等
多種服務。
第九條 稅務機關應當按照規(guī)定及時對設立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務登記責令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告、個體工商
戶核定稅額等事項進行發(fā)布。
第十條 稅務機關應當建立健全辦稅輔導制度。 稅收管理員對于設立稅務登記、取得涉稅認定資格的納稅人，應當及時進行辦稅輔導。對于納稅信用等級較低的納稅人，給予重點
辦稅輔導。
第十一條 稅務機關應當根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務，促進稅收信用體系建設。 稅收管理員應當通過開展納稅信用等級評定管理工作，結合納稅評估，幫助納稅人加強財務
核算，促進依法誠信納稅。
第十二條 稅務機關應當在明確征納雙方法律責任和義務的前提下，對需要納稅服務援助的老年人員，殘疾人員，下崗人員，遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供稅收援助，到納稅人生產、經(jīng)營場所進行辦稅輔導或為其辦理有關涉稅事項。 有條件的稅務機關，
應當組織開展納稅服務志愿者活動，幫助社會弱勢群體納稅人解決辦稅困難。
第十三條 稅務機關、稅務人員在接受納稅咨詢時，應當準確、及時答復。對于能夠即時準確解答的問題，給予當場答復；對于不能即時準確解答的問題，限時答復，并告知納稅人
答復時限。 具體各類答復時限，由省級稅務機關規(guī)定。
第十四條 稅務機關要依法設置和規(guī)范涉稅審批制度，合理精簡審批程序和手續(xù)，簡化納稅
人報送的涉稅資料，加強涉稅審批的事后檢查和監(jiān)督。
第十五條 省級以下（含省級）稅務機關應當加強對納稅人咨詢的稅收熱點、重點和難點問
題的收集、研究，及時將重大問題報告上級稅務機關。
第十六條 稅收管理員應當根據(jù)管戶責任和管事要求，加強與所負責納稅人的聯(lián)系與溝通。告知納稅人聯(lián)系方式、崗位職責、服務事項和監(jiān)督方法；向納稅人提供提醒告知、宣傳咨詢、援助服務、預約服務等服務方式；了解納稅人財務管理、會計核算和生產經(jīng)營情況；
征詢和反映納稅人的意見、建議；幫助納稅人解決納稅困難。
第十七條 稅務機關應當按照法律、法規(guī)規(guī)定的稅務稽查執(zhí)法的范圍、職權、依據(jù)和程序行
使稅收執(zhí)法權，嚴格依法執(zhí)行稽查公開、告知制度。
第十八條 稅務機關應當根據(jù)實際情況，依法確定稽查時限。
第十九條 稅務機關在實施稅務稽查過程中，對當事人提出的問題，應當進行耐心的解釋和
說明。
第二十條 稅務機關在行使稅收執(zhí)法權時，應當依法告知納稅人具有申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟、請求稅務行政賠償和要求舉行聽證的權利，以及負責稅務行政復議、賠
償和組織聽證的稅務機關。
第二十一條 負責稅務行政復議、賠償和組織聽證的稅務機關，應當自納稅人提出申請或要求后，依法告知納稅人申請稅務行政復議、賠償以及舉行聽證的程序、時限和相關資料等
事項。
第二十二條 稅務機關在稅務行政復議、訴訟過程中，發(fā)現(xiàn)具體行政行為有明顯錯誤的，應當及時變更或撤銷。 稅務機關對于依法應當給予稅務行政賠償?shù)募{稅人，要按照法律、法
規(guī)的規(guī)定，及時、足額地給予賠償。
第三章 辦稅服務廳
第二十三條 辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的機構或場所。 稅務機關應當根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設置辦稅服務廳，并加強辦稅服務廳與其他部門和單位的業(yè)務銜接。
第二十四條 辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發(fā)放。
第二十五條 辦稅服務廳設置申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口。申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項
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